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财务实操流程
整理凭据
1.日常用度发票：每张日常用度发票都应有主管职员具名确认，付上相对应的银行汇出单，或付现金的应在发票上盖上现金付讫(用手写也可以)或还未付款的也应备注未付款，并只管即便能在发票背面写明开支的用场。总之一张发票，要么紧跟一张对应的银行汇款单，要么是写上现金付讫，要么写明未付款三种情形。
2.人为单：事情职员人为表，要有年夜家员的亲笔具名，并要有合计总额。
3.无发票银行转账汇入单：也便是企业与外单位之间的往来账，外单位汇入的银行转账单。一样平常哀求出纳在转账单上写明汇入款缘故原由的有关事变。是已发卖货款还是末售预收货款(末售单是指发票末开的)或其他事变汇入款。
4.无发票银行转账汇出单：也便是企业与外单位之间的往来账，本企业汇出给外单位的转账单。哀求出纳在转帐单上写明汇出款缘故原由的有关事变。是已购入货款还是末购先付款(末购单是指发票未收到的)或是其它事变汇款。
5.税单类：交税款如是银行转账的要付上银行汇款单，如是现金付的要备注现金付讫。
6.现金和银行存款结转单。
7.采购时的发票：把本月进货过程中所有的所经营商品的采购发票以及每笔相对应的入库单和银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。每笔库存商品采购(这里采购仅仅是企业经营的商品采购，不包括企业日常用度开支的用度采购)也便是每笔采购后，要把1)对方供货单位开的发票、2)入库单、3)银行汇出单(如果付的是现金而不存在银行汇出单的或未付款的，都应在购货发票上备注。以便司帐职员知道这笔采购没有银行汇出单的缘故原由：是直接支付现金还是货先入而款未到。
8.发卖时的发票：把本月发卖过程中所有的发卖发票以及各张发票所对应的出库单和转入的银行汇款单，按日期的前后顺序排列后放成一叠。也便是要每笔发卖后，要把（1）本单位开出的发票、（2）出库单、（3）银行汇入单(如是收现金的而不存在银行汇入单的，备注在发票边。如果是未收到货款的也暂时没有银行存款汇款单的，也同样要备注在发票边。以便司帐职员知道这笔发卖没有银行存款汇款单的缘故原由：是直吸收现金还是货先出而款未到。
作司帐分录
1.做日常用度类分录：借：企业管理费 贷：现金(发票上写明现金付讫的)借：企业管理费 贷：银行存款 (发票有跟银行汇款单的)借：企业管理费 贷：其他搪塞款 (发票上写未付款的)
2.做人为单类：一样平常是付现金，借：企业管理费 贷：现金借：企业管理费 贷：银行存款
3.做无发票银行转帐汇入单：这些一样平常是单独的一张银行汇入转账单，可根据上面写明的性子分三类。（1）已发卖的(已开出发票并做了账的)，做分录：借：银行存款 贷：应收货款---某单位（2）属末开拓票的未发卖的，做分录：借：银行存款 贷：预收货款---某单位（3）属于其他事变汇入的转帐单的，做分录：借：银行存款 贷：其他搪塞款—某单位(备注：在司帐中，一样平常是与紧张业务往来的用的是“应收账款”和“搪塞账款”，与其他单位不是紧张业务往来的都用“其他应收款”和“其他搪塞款”以此差异主营业务往来账便于报表剖析。
4.做无发票银行转帐汇出单：这些一样平常是单独的一张银行汇出转账单，可根据上面写明的性子分三类。1）已购入的(以前已收到发票的并做了帐的)，做分录：借：搪塞货款---某单位 贷：银行存款2）属末收到发票的购货款，做分录：借：预支账款（要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。） 贷：银行存款3）属于其他事变汇出的转帐单的，做分录：借：其他应收款—某单位(同样要事先在账簿上查明该单位是否以前在帐上已设有往来账，如有就用这个相应的科目。) 贷：银行存款
5.做税单类：税单类，要看税单上交的是什么税种：一样平常分四种税，一种是直接计入用度的税，如：印花税，城建税、教诲附加费等。一种是直接计入商品或做事本钱的税，如：业务税、一种是发票额计征的税如：增值税，一种是不计入经营本钱的税：所得税。1）交印花税：借：企业管理费 贷：现金(或银行存款)2）交城建税及教诲附加：借：企业管理费---城建税 (多栏) 贷：银行存款3）交增值税：借：应交税金----增值税 贷：银行存款4）交所得税：借：搪塞利润----所得税 贷：银行存款
6.做现金与银行存款的提存：1）从银行提现金的做：借：库存现金 贷：银行存款，择要：提取现金2）现金存入银行户头的：借：银行存款 贷：库存现金
7.做采购时的发票:1）款已付：后有跟相对应银行付款单或发票背面写现金付讫的,做:借: 库存商品 应交税金---增值税 贷: 银行存款 (现金)2）款未汇: 只有一张发票和入库单，做：借: 库存商品 应交税金---增值税 贷: 搪塞账款 ----甲单位
8.做发卖时的发票：1）款已收，后跟相对应的银行入款单,或背面写现金付讫借：银行存款 贷：发卖收入 应交税金如笔数不多的话,可随着出库单做结转整天职录：借：发卖本钱 贷：库存商品2）款未收的,只有一张发票生出库单的做分录:借：应收账款 贷：发卖收入 应交税金借：发卖本钱 贷：库存商品
9.结转发卖本钱：如果发卖很多，可以把所有的本月发卖出库的出库单合在一起一次做发卖本钱结转做分录：借：发卖本钱 贷：库存商品
10.建立丁字形帐户11.做每月的税务报告表：在未做本钱结转事情之前，由于在已做的丁字形帐中的本月发卖收入合计数确定了。可以以此做税务报告表，但季末要做的所得税报告表要等应交利润核定完后，根据累计的本年利润，才能确定应交所得税额。
12.结转本钱司帐分录：当所有原始凭据都已做了司帐分录，并都过渡到丁字形帐户并做了借贷方合计后，现在开始做的是本钱结转及转帐的司帐分录。先根据有关规定提足本月有关税费，再把所有过渡性的“资产”如“企业管理费”“财务用度”“发卖本钱”和过渡性的“负债”如：发卖收入等余额结为零。从做结转本钱司帐分录开始，每做一笔司帐分录都要紧跟的做相应的丁字形账了，结转本钱内容有：
1） 提取本月搪塞人为。(把稳，这是针比拟较固定人为数额，有的大略做法，是直接把人为表记入本钱(企业管理用度中，这样就不设应交人为科目，直冲现金)借：企业管理费 贷：应交人为
2）提取福利基金及其他预提用度等：借：企业管理费 贷：应交福利基金
3）提取税中税，所谓税中税便是根据价外税增值税(不在本钱中提取)等本月应交额计征的税费，如城建税和教诲附加。这要根据应交税金---增值税是否有贷方余额，或按税法核定的本用应交增值税多少，而根据这个本月应交的增值税额所要计征的城建费和教诲附加费，在企业管理费中提取，这里是根据已填制好的税务报告表数据为依据做：借：企业管理费 贷：应交税金----城建税等
4）结转直接本钱：结转直接整天职两种方法。一种过渡法，是发卖本钱先转入相应的发卖收入中，然后再把发卖收入科目中结余数转入应交利润，(如销收收入终极结余数是贷方余额，解释是盈利，如是借方余额，解释是亏损)。这种做法是能方便在账面上查看详细的发卖收入明细帐中的盈亏情形。①根据丁字形发卖本钱账，先将这过渡性“资产”结零，方法便是根据借方合计，为担保结余额为零，做个贷方相同额的分录。普通说也便是全部借方本钱额转冲发卖收入，做分录借：发卖收入 贷：发卖本钱②发卖收入终极借或贷方余款结零转入应交利润。做分录1.如发卖收入的终极余额是表示在贷方，结零便是用同额的借方冲贷方：借：发卖收入 贷：应交利润2.如终极发卖收入是表示在借方余额的，结零便是用同额贷方冲借方：借：发卖收入---红字写金额表示冲减 贷：应交利润----红字写金额表示亏损一种是直接法，把发卖收入和发卖整天职别直接转入到应交利润中。领悟在一起在应交利润中表示总体的盈亏状况。①发卖收入转入应交利润,做分录借：发卖收入 贷：应交利润②发卖本钱转入应交利润做分录借：应交利润 贷：发卖收入
5）结转间接本钱:便是把司帐科目中过度性的资产,除直接本钱：“发卖本钱”已在上面结零外，其他的过渡性资产，如“企业管理费”或还有“财务用度”也全部结转，结零。根据丁字形账借方发生额，做：借：应交利润 贷：企业管理费
13.填制损益表(利润表)：分录做到现在，可以在丁字形分录，看到了发卖收入、发卖本钱、应交税金---税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后打算确定。
14.提应交所得税金：根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从应交利润中提取应交所得税，分录处理：借：应交利润 贷：应交税金----所得税
15.做司帐科目汇总表：把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权柄分二类填制司帐科目汇总表，有二种格式。验证：资产类的借方-贷方=负债及权柄类的贷方-借方(如果不等，肯定在做分账到现在绝对有错，要核查，直到平衡）另一种格式：把资产和负债及权柄两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是表示为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权柄类的，如差额是表示借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。
16.登账：1） 根据记账凭据记录明细帐；2）根据司帐汇总表登总帐。
17.对账：核对总账各科目与相对应的明细账是否金额一样。
18.填资产负债表：是根据总帐的本期小节余数填.关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权柄的总计数一样。
19.装订记账凭据,在封面上填好日期、册数、凭据序数。
来源: 武汉国税、司帐说，中华司帐网校低级司帐职称整理发布